Para entender o cálculo do lucro presumido, primeiro você tem que entender de pizza.
Calma. Vou explicar.
O que a receita faz no lucro presumido é o seguinte:
Ela olha para o faturamento total da sua empresa e PRESUME que uma parte desse faturamento é lucro. Se fôssemos pensar numa pizza, seria assim:
Mas como que a Receita Federal determina qual é a fatia que será considerada lucro? Aqui é que entram as tabelas. Para a nossa sorte, tudo no lucro presumido é muito visual.
Vou colocar na tabela abaixo os 2 principais tipos de atividade. No mais, você sempre pode conferir todos os percentuais no art. 15 e 20 da Lei nº 9249/95.
Tipo de atividade | Fatia da Pizza = % do faturamento que vamos presumir que é lucro |
Comércio de mercadorias | 8% para IRPJ e 12% para CSLL |
Prestação de Serviços em Geral | 32% para o IRPJ e 32% para CSLL |
Vamos lá então, o primeiro passo é determinar o valor da fatia da pizza. Vamos ao exemplo 1: Empresa que presta serviço em geral
Faturamento mensal = R$ 40.000,00
Como encontrar a fatia da pizza pra fins de IRPJ? Ou seja, como encontrar o valor que o fisco vai considerar como lucro da empresa? Fácil.
Fatia da pizza = Valor total da pizza x % da tabela (32%) = 40.000 x 32% para IRPJ = R$ 12.800,00 |
A fatia, na verdade, é o pedaço que vai ser tributado.
Agora que você entendeu a lógica acima, eu posso passar para a Etapa 2.
O lucro presumido é calculado por trimestres. Ou seja, eu junto as pizzas de janeiro + fevereiro + março para somente depois calcular a fatia da pizza. Vamos ao exemplo 2:
Empresa que presta serviços em geral:
Faturamento do trimestre: R$ 120.000,00
Quero saber o valor da Fatia da Pizza para fins de IRPJ
O cálculo é o mesmo.
Fatia da pizza = Valor das 3 pizzas x 32% = R$ 38.400,00 |
Achamos a fatia da pizza, ou seja, achamos o pedaço do faturamento que será tributado!
Agora é só aplicar a tributação em cima da fatia da pizza que você achou!
Funciona assim: a Receita cobra 15% para IRPJ e 8% para CSLL.
Valor da fatia x 15% IRPJ = IRPJ A PAGAR |
Valor da fatia x 8% CSLL = CSLL A PAGAR |
ATENÇÃO, AGORA CHEGOU A HORA DO ADICIONAL DE IRPJ! Esta é a etapa 3.
Isso mesmo. Adicional. Pagar mais IRPJ.
Quando você fizer todo o cálculo da etapa anterior e perceber que o valor da Fatia da Pizza ultrapassar R$ 60 MIL, o fisco vai te cobrar um adicional de 10% de IRPJ.
Vamos ver como funciona:
Empresa que presta serviços em geral
Faturamento do trimestre: R$ 300.000,00 = Pizza inteira
Qual o valor da fatia da pizza para fins de IRPJ?
Pizza inteira x 32% = FATIA = 300.000 X 32% = R$ 96.000,00 |
Xiiiiiii....... viu que o valor da FATIA da pizza deu mais que R$ 60mil? Pois então, quando isso acontece você vai fazer todo o cálculo que eu ensinei na etapa 2 bem bonitinho. Fez o cálculo normal que eu ensinei lá em cima?
Agora você vai fazer o cálculo do adicional em separado:
FATIA PIZZA - 60MIL = BASE DE CÁLCULO DO ADICIONAL |
VALOR DO ADICIONAL = BASE X 10% |
No exemplo anterior, seria o seguinte:
Fatia da pizza (R$ 96.000,00) - R$ 60mil = R$ 36.000 (Base)
Valor do adicional = R$ 36.000 X 10% = R$ 3.600,00 de adicional de IRPJ.
Ou seja, além do resultado normal, você vai ter que recolher para o fisco o adicional também!
Agora que você aprendeu a calcular o lucro presumido, compartilha esse post com quem não aprendeu ainda.
Se ficou com dúvida, não deixe de nos enviar uma mensagem!